Impozit pe dividende 2026: cotă 16%, CASS și calcul complet

Dividendele reprezintă cota-parte din profitul net al unei societăți, distribuită asociaților proporțional cu participarea la capitalul social. Începând cu 1 ianuarie 2026, Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare a majorat cota de impozit pe dividende de la 10% la 16%. Aceasta este una dintre cele mai importante modificări fiscale ale anului pentru antreprenorii cu SRL.

Cota de impozit pe dividende în 2026

De la 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende este 16% din suma brută, atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice. Baza legală: Art. 43 alin. (2) din Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015) pentru persoane juridice și Art. 97 alin. (7) pentru persoane fizice, ambele în forma în vigoare de la 01.01.2026.

Evoluția cotei de impozit pe dividende în ultimii ani:

Impozitul se aplică asupra dividendului brut, se reține la sursă de către societatea plătitoare și se declară prin D100 până pe data de 25 a lunii următoare celei în care se plătește dividendul. Pentru dividendele distribuite în România de o societate românească, persoana fizică beneficiară NU depune Declarația Unică pentru impozitul reținut — doar pentru CASS, dacă depășește plafonul.

Cum se calculează impozitul pe dividende

Pentru un dividend brut de 50.000 lei distribuit în 2026:

1Impozit = 50.000 × 16% = 8.000 lei
2Net primit de asociat = 50.000 - 8.000 = 42.000 lei
3

Pentru 100.000 lei distribuiți:

1Impozit = 100.000 × 16% = 16.000 lei
2Net = 84.000 lei
3

Pentru 30.000 lei:

1Impozit = 30.000 × 16% = 4.800 lei
2Net = 25.200 lei
3

Comparativ cu 2025 (cota 10%), pentru 100.000 lei distribuiți, diferența de impozit este de 6.000 lei mai mult în 2026.

CASS pentru dividende în 2026

Pe lângă impozitul de 16%, persoanele fizice pot datora CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate) la cota de 10%, dacă veniturile cumulate din investiții depășesc plafonul de 6 salarii minime brute pe economie.

Salariul minim brut în 2026 este de 4.050 lei (ianuarie–iunie) și 4.325 lei (iulie–decembrie). Pentru calculul CASS se folosește salariul minim de la începutul anului: 4.050 lei.

Tabelul complet al plafoanelor CASS pentru venituri din investiții (Art. 170 alin. (4) Cod Fiscal):

Important: CASS pe dividende se calculează pe trepte fixe, nu ca procent din venitul efectiv. Dacă ai 25.000 lei venituri cumulate, plătești fix 2.430 lei — nu 10% din 25.000. Plafonul maxim pentru dividende este 24 de salarii minime (9.720 lei), nu 72 ca pentru activitățile independente (PFA). Cele două obligații CASS nu se cumulează — fiecare tip de venit are propriul plafon.

Declarații obligatorii pentru dividende

Firma care distribuie dividende:

• D100 (Declarația privind obligațiile de plată a impozitului pe profit/venit micro) — Declararea și plata impozitului reținut la sursă, până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-au distribuit dividende
• D205 — Declarația informativă privind veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor, inclusiv dividende ( anual, până pe data de 28 februarie a anului următor)

Asociatul care primește dividende:

• Declarația Unică (D212) — Se depune până pe 25 mai al anului următor, dar NUMAI dacă:
  • Datorează CASS (venituri cumulate peste 6 salarii minime = 24.300 lei)
  • Primește dividende din străinătate (indiferent de sumă)
  • Optează pentru aplicarea unei convenții de evitare a dublei impuneri

Pentru dividendele din România, impozitul este reținut la sursă la momentul plății și persoana fizică NU îl declară în Declarația Unică.

Exemplu complet de calcul

Un asociat primește 60.000 lei dividende brute în 2026 dintr-un SRL românesc și nu are alte venituri din investiții:

11. Impozit pe dividende: 60.000 × 16% = 9.600 lei (reținut la sursă de SRL)
22. Net încasat: 60.000 - 9.600 = 50.400 lei
3
43. CASS: venit cumulat = 60.000 lei (peste 48.600, sub 97.200)
5   Baza CASS = 48.600 lei
6   CASS datorat = 4.860 lei (declarat prin Declarația Unică, plătit separat)
7
8Total taxe: 9.600 + 4.860 = 14.460 lei
9Net final după toate taxele: 60.000 - 14.460 = 45.540 lei
10

Dividende interimare vs anuale

SRL-ul poate distribui dividende interimare (trimestriale) din profitul curent estimat, cu condiția să existe situații financiare intermediare aprobate de adunarea asociaților. Impozitul se reține la momentul plătii fiecărei tranșe la cota în vigoare (16% pentru 2026). La sfârșitul anului se face regularizarea: dacă profitul real este mai mic decât cel estimat, asociații trebuie să restituie diferența.

Calculează-ți dividendele automat

Folosește calculatorul de dividende 2026 pentru a simula exact cât primești net, cât plătești impozit și CASS. Introdu suma brută și vei vedea defalcarea completă, inclusiv calculul CASS pe trepte.

Vrei să automatizezi distribuirea dividendelor, retenția impozitului și generarea declarațiilor D100 și D205? Încearcă Financium 14 zile gratuit — calculezi și transmiți totul cu un singur click.