Microîntreprindere vs impozit pe profit SRL în 2026: ce alegi

Începând cu 1 ianuarie 2026, OUG nr. 89/2025 a unificat cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor la 1% pentru firmele cu cifră de afaceri sub 100.000 euro. Această modificare elimină diferențierea din 2025 (1% sub 60.000 euro, 3% între 60.000 și 250.000 euro) și simplifică peisajul fiscal pentru firmele mici.

Regimul de microîntreprindere în 2026

Cota unică de impozit

OUG nr. 89/2025 a eliminat diferențierea pe cote și a instituit o singură cotă:

• 1% asupra veniturilor (baza impozabilă conform Art. 53 Cod Fiscal), pentru firme cu CA sub 100.000 euro

Nu mai există condiții legate de codul CAEN sau de ponderea veniturilor din activități de consultanță și management. Toate microîntreprinderile calificate plătesc 1%, indiferent de domeniul de activitate.

Plafonul de 100.000 euro se verifică pe baza veniturilor cumulate de la începutul anului fiscal, la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent. Determinarea echivalentului în euro se face utilizând cursul BNR de la 31 decembrie a anului anterior.

Condiții de încadrare (Art. 47 Cod Fiscal)

O persoană juridică română poate aplica regimul de microîntreprindere în 2026 dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții la data de 31 decembrie 2025:

1. A realizat venituri care nu depășesc echivalentul a 100.000 euro (venituri cumulate cu întreprinderile legate, conform Art. 47 alin. 1¹)
2. Capitalul social este deținut de persoane private (nu stat sau unități administrativ-teritoriale)
3. Nu se află în dizolvare urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului
4. Are cel puțin un salariat (contract de muncă cu normă întreagă; dacă este suspendat, perioada de suspendare trebuie să fie sub 30 de zile)
5. Asociații care dețin peste 25% din titlurile de participare au o singură microîntreprindere
6. A depus în termen situațiile financiare anuale (dacă are această obligație)

Ieșirea din regimul de microîntreprindere (Art. 52 Cod Fiscal)

Firma trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care apare oricare dintre următoarele situații:

• Veniturile cumulate depășesc 100.000 euro (verificate cu întreprinderile legate)
• Nu mai are niciun salariat
• Nu a depus situațiile financiare anuale pentru 2025
• Asociații cu peste 25% dețin participații în alte microîntreprinderi (trebuie stabilită care rămâne micro)

Impozitul pe profit standard

Dacă firma nu îndeplinește condițiile de microîntreprindere sau optează pentru impozit pe profit:

• Cota: 16% din profitul impozabil (Art. 44 Cod Fiscal)
• Profitul = Venituri totale – Cheltuieli deductibile
• Declarare: anual prin D101, trimestrial prin D100 (până pe 25 a lunii următoare trimestrului)
• Plata: trimestrial, estimativ

Anumite sectoare au regimuri specifice. Legea 141/2025 a introdus impozit pe cifra de afaceri pentru instituțiile de credit (2% în primul semestru 2025, 4% în al doilea semestru și din 2026).

Comparație directă: micro vs profit

Exemple numerice de comparare

Firma A: venituri mari, profit mare (80.000 euro CA, 20.000 euro cheltuieli)

Microîntreprindere (1%):

1Venituri: ~398.000 lei (80.000 euro × ~4,975 lei/euro)
2Impozit micro: 398.000 × 1% = 3.980 lei/an
3

Impozit pe profit (16%):

1Profit: 398.000 - 99.500 (cheltuieli) = 298.500 lei
2Impozit profit: 298.500 × 16% = 47.760 lei/an
3

Microîntreprinderea este cu 43.780 lei/an mai ieftină. Diferența este semnificativă.

Firma B: venituri mari, profit mic (80.000 euro CA, 75.000 euro cheltuieli)

Microîntreprindere (1%):

1Venituri: ~398.000 lei
2Impozit micro: 3.980 lei/an
3

Impozit pe profit (16%):

1Profit: 398.000 - 373.125 (cheltuieli) = 24.875 lei
2Impozit profit: 24.875 × 16% = 3.980 lei/an
3

La profit mic, cele două regimuri produc aproximativ același impozit.

Punctul de echilibru

Microîntreprinderea și impozitul pe profit produc același impozit când profitul reprezintă aproximativ 6,25% din venituri (1% / 16% = 0,0625). Sub acest prag, impozitul pe profit este avantajos. Peste, microîntreprinderea câștigă.

Regula practică de decizie

• Cheltuieli mici, profit mare (ex: servicii, software, consulting cu costuri reduse) → microîntreprinderea reduce dramatic impozitul
• Cheltuieli mari, profit mic (ex: producție, comerț cu marjă mică, logistică) → impozitul pe profit poate fi egal sau mai avantajos
• Pierdere → impozit pe profit: impozit zero; microîntreprindere: impozit pe venit chiar și pe pierdere

Cum treci de la un regim la altul

Trecerea se comunică prin depunerea Declarației 700 (Declarația de mențiuni):

• De la micro la profit: până la 31 martie a anului curent
• De la profit la micro: până la 31 martie a anului curent (dacă îndeplinești condițiile)
• Dacă erai micro în 2025 și îndeplinești în continuare condițiile, rămâi automat — nu depui nimic

Optimizează decizia fiscală

Folosește calculatorul profit vs micro pentru a vedea care regim îți minimizează impozitul în funcție de veniturile și cheltuielile estimate. Introdu cifrele reale și primești compararea instantanee.

Automatizează calculul impozitului micro, generarea D300 și urmărirea pragului de 100.000 euro pe parcursul anului. Încearcă Financium 14 zile gratuit.